Народное хозяйство вопросы инновационного развития - А. С. Алексеев
В определенных странах полученный налоговый убыток
делится на несколько категорий. При этом убыток определенной категории может
уменьшить только прибыль от аналогичных операций в будущих периодах. Так в
Бразилии убыток делится на операционный и убыток от прочих операций; в Кении -
на операционный, инвестиционный, убыток от арендных операций, убыток от
сельскохозяйственных операций, от операций с капитальными активами; на Мальте,
в Зимбабве, Сербии, Коста-Рике - убыток от операций с капитальными активами и
убыток от прочих операций. В Венесуэле отдельно выделается убыток, полученный
от иностранных источников. В Уганде - убыток от сельскохозяйственной
деятельности, убыток от долгосрочных строительных контрактов и убыток от прочих
видов деятельности.
В России в настоящее время налоговый убыток может быть
перенесен на десять будущих налоговых периодов. При этом при выполнении
определенных условий убыток также делится на категории.
В
Российской Федерации в текущей экономической ситуации хотя бы временное
изменение правил переноса налогового убытка на будущее является достаточно целесообразным.
Это приведет к тому, что при более и менее точном прогнозировании уровня
прибыли организаций, уровень налоговых доходов бюджета на определенном уровне
будет зафиксирован, что, в свою очередь, поможет государству более эффективно
планировать и осуществлять меры по выводу экономики страны из кризисного
состояния. При этом достижению указанных результатов, на взгляд автора,
помогли бы следующие меры: ограничение размера убытка, использованного в
каждом из периодов переноса. Например, в размере не более 50 % налоговой базы
соответствующего периода; перенос убытка на будущее в течение неограниченного
числа налоговых периодов. С введением указанной меры ограничение, предложенное
в пункте 1, будет восприниматься налогоплательщиками менее болезненно;
ограничение возможности использования налогового убытка при существенном
изменении структуры собственности и вида деятельности. При этом в качестве
критерия неизменности вида деятельности можно использовать расположение кода
вида деятельности организации в соответствующих периодах в Общероссийском
классификаторе видов экономической деятельности. Это мера позволит ограничить
покупку и перепрофилирование убыточных организаций с целью использования их
налогового убытка.